Нефти нет! Экология, природа, WWF, животные, экотоварыАдвокат Киев, Юридические услуги
Комментарии на Юрпортале


От: Аноним
Дата: 20 ноября 2017 [22:00]
Рішення апеляційного суду
На сайте: Подробнее
От: dzybavitalii1908
Дата: 20 ноября 2017 [14:14]
составить исковое заявление о выселении не проживающего и снятие ареста с квартиры (были долги)
На сайте: Святошинский Районный Суд Подробнее
От: markrobben30
Дата: 20 ноября 2017 [13:21]
Кредитор? Вам потрібна термінова позика чи бізнес-позика? Ти будеш відмовлено в о***манні позики від вашого банку чи будь-якої фінансової фірми? Ми пропонуємо ...
На сайте: Соломенский Районный Суд Подробнее
От: pedroazevedo532
Дата: 18 ноября 2017 [03:33]
Это информирование широкой общественности о том, что г-н ПЕДРО АЗЕВЕДО открыл финансовую возможность для всех, кто нуждается в финансовой помощи. ...
На сайте: Печерский Районный Суд Подробнее
От: Евгения
Дата: 17 ноября 2017 [09:21]
Добрый день. Какой перечень документов необходим мне, если я хочу подать на развод по прописке, в Шевченковском районе, а супруг ...
На сайте: Шевченковский Районный Суд Подробнее
От: Аноним
Дата: 16 ноября 2017 [12:29]
***1
На сайте: Подробнее
От: Us3r.mailbox
Дата: 16 ноября 2017 [03:11]
Добрый день, в какие дни можно подать заявление о разводе, какой перечень документов? Святошинский райсуд, на якуба коласа
На сайте: Святошинский Районный Суд Подробнее
От: Володимир
Дата: 15 ноября 2017 [23:05]
Шереметьєва Людмила Антонівна приймає рішення як заманеться, не враховуючи закони. Така людина не повинна працювати в суді!!!!!!!
На сайте: Соломенский Районный Суд Подробнее
От: Fatinia1169
Дата: 15 ноября 2017 [12:54]
Здравствуйте, я переселенка из Макеевки, Донецкой обл., хочу подать заявление на расторжение брака. Претензий к супругу, который является гражданином России ...
На сайте: Голосеевский Районный Суд Подробнее
От: creditfinancierhome
Дата: 14 ноября 2017 [23:23]
* Предлагает скидку в размере 3% * Страхование безналичного предпринимателя * Гарантия на деньги При хорошем кредитном счете Credit Financiaer Home предлагает залоговые ...
На сайте: Подробнее
Загрузить предыдущие сообщения...

Новости
31 января 2010
Через несколько дней на юридическом портале появятся сайты районных прокуратур, РУ ГУ МВД, районных налоговых органов, в том числе, налоговой администрации, налоговой милиции и налоговой инспекции.



Принципы налогообложения физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без создания юридического лица.


Если Вы решили заняться бизнесом, Ваш успех и Ваша прибыль неразрывно связаны с системой налогообложения, которую Вы для себя выберете. Данная информация поможет Вам разобраться в системах налогообложения доходов, действующих в Украине, и отдать предпочтение наиболее приемлемой и выгодной для Вас.

Физические лица, которые хотят осуществлять предпринимательскую деятельность без создания юридического лица, должны зарегистрироваться в органах государственной регистрации по месту их прописки как субъекты предпринимательской деятельности. Регистрация осуществляется путем получения свидетельства о государственной регистрации в порядке, установленном законодательством Украины. Зарегистрировавшийся частный предприниматель может самостоятельно выбрать ту систему налогообложения своих доходов, которая будет ему наиболее выгодна.

В настоящее время в Украине наряду с общей системой законодательно установлены три вида упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, которые (при соблюдении определенных условий) могут применяться частными предпринимателями:

  1. Единый налог.
  2. Фиксированный подоходный налог (патент).
  3. Специальный торговый патент (для определенных территорий).

1. Физические лица √ субъекты предпринимательской деятельности могут выбрать способ налогообложения своих доходов по единому налогу путем получения свидетельства об уплате единого налога, если:

    • количество лиц, которые находятся в трудовых отношениях с таким физическим лицом, включая членов его семьи, которые берут участие в предпринимательской деятельности, не превышает 10;
    • объем выручки от реализации продукции (работ, услуг) не превышает 500 тыс. гривен.

Не могут быть плательщиками единого налога:

  • субъекты предпринимательской деятельности, приобретающие специальный торговый патент;
  • физические лица, которые в соответствии с законодательством Украины платят фиксированный налог;
  • физические лица - субъекты предпринимательской деятельности, которые осуществляют торговлю подакцизными товарами (кроме сферы общественного питания).

Ставки единого налога для физических лиц устанавливаются местными советами по месту их государственной регистрации в зависимости от вида деятельности и не могут составлять меньше 20 гривен и больше 200 гривен в месяц. Если физическое лицо осуществляет несколько видов предпринимательской деятельности, для которых установлены разные ставки единого налога, оно получает одно свидетельство и уплачивает единый налог, не превышающий установленную максимальную ставку. В случае, когда физическое лицо √ плательщик единого налога - осуществляет предпринимательскую деятельность с использованием наемного труда или с участием в предпринимательской деятельности членов его семьи, ставка единого налога увеличивается на 50 % за каждое лицо.

Уплаченная сумма единого налога является окончательной и не включается в перерасчет общих налоговых обязательств такого плательщика налога. При этом доходы, полученные плательщиком единого налога, не включаются в состав его совокупного налогооблагаемого дохода по итогам отчетного года.

Физические лица √ плательщики единого налога имеют право не применять во время расчетов с потребителями электронные контрольно √ кассовые аппараты.

Физические лица √ субъекты предпринимательской деятельности, которые уплачивают единый налог, не являются плательщиками таких видов налогов и сборов:

  • налога на прибыль;
  • подоходного налога;
  • начислений на фонд оплаты труда;
  • сбора на обязательное социальное страхование.

2. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без создания юридического лица, имеют право самостоятельно выбирать способ налогообложения доходов, полученных от этой деятельности, по фиксированному размеру налога (далее √ фиксированный налог) путем приобретения патента при условии, если:

    • количество лиц, которые находятся в трудовых отношениях с таким физическим лицом, включая членов его семьи, которые принимают участие в предпринимательской деятельности, не превышает 5;
    • валовой доход такого физического лица от самостоятельного осуществления предпринимательской деятельности или с использованием наемного труда за последние 12 календарных месяцев (год), предшествующих месяцу приобретения патента, не превышает 7000 необлагаемых минимумов доходов граждан (119000 грн. на сегодняшний день);
    • физическое лицо осуществляет предпринимательскую деятельность по продаже товаров и предоставление сопутствующих такой продаже услуг на рынках и является плательщиком рыночного сбора в соответствии с законодательством. Доходы такого физического лица, полученные от осуществления других видов предпринимательской деятельности, облагаются налогом в общем порядке.

Не разрешается применение фиксированного налога при осуществлении торговли ликеро √ водочными и табачными изделиями.

Документ, свидетельствующий об уплате фиксированного налога, является основанием для выдачи налоговым органом по месту проживания физического лица патента. Патент выдается на срок от одного до двенадцати календарных месяцев по выбору плательщика фиксированного налога.

Размер фиксированного налога устанавливается местными советами в зависимости от территориального размещения места торговли и не может быть меньше 20 гривен и больше 100 гривен за календарный месяц для физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность самостоятельно. Если плательщик налога осуществляет предпринимательскую деятельность с использованием наемного труда или с участием в предпринимательской деятельности членов его семьи, размер фиксированного налога увеличивается на 50 % за каждое лицо.

Для получения патента на осуществление предпринимательской деятельности на всей территории Украины фиксированный налог устанавливается в размере 100 гривен.

Доходы физических лиц, полученные от осуществления предпринимательской деятельности, которые облагаются фиксированным налогом, не включаются в состав его совокупного налогооблагаемого дохода по итогам отчетного года, а уплаченная сумма фиксированного налога является окончательной и не включается в перерасчет общих налоговых обязательств такого плательщика налога или лиц, находящихся с ним в трудовых отношениях, или членов его семьи, которые участвуют в предпринимательской деятельности.

Осуществление торговой деятельности в сфере розничной (мелкооптовой) торговли плательщиком фиксированного налога, а также лицами, состоящими с ним в трудовых отношениях, или членами его семьи, участвующими в такой деятельности, не требует получения лицензии.

В случае уплаты фиксированного налога плательщик такого налога освобождается от ведения обязательного учета доходов и затрат, а также освобождается от уплаты:

    • начислений на фонд оплаты труда;
    • налога на промысел;
    • сбора на обязательное социальное страхование;
    • приобретения торгового патента.

Но плательщик фиксированного налога не освобождается от обязанности начисления, удержания и перечисления в бюджет подоходного налога с доходов, выплачиваемых наемным работникам.

3.Специальный торговый патент √ это государственное свидетельство, удостоверяющее право субъекта предпринимательской деятельности на особый порядок налогообложения в соответствии с Законом Украины.

Порядок приобретения специального торгового патента на соответствующие виды деятельности устанавливается статьями 3 и 3-1 Закона Украины ⌠О патентовании некоторых видов предпринимательской деятельности■.

Перечень территорий, на которых в порядке эксперимента применяется специальный торговый патент:

г. Краматорск Донецкой области

Хустский район Закарпатской области

г. Мироновка Киевской области

г. Ильичевск Одесской области

г. Шпола Черкасской области

г. Новая Каховка Херсонской области

г. Большая Ялта

г. Алушта

г. Судак

г. Евпатория

г. Феодосия

г. Саки

г. Луганск

Системы налогообложения частных предприятий.

Частное предприятие √ это предприятие, основанное на собственности физического лица (учредителя).

При осуществлении предпринимательской деятельности частным предприятием, количество уплачиваемых им налогов и сборов зависит от того, какую систему налогообложения доходов это предприятие (его учредитель) выберет самостоятельно.

Существуют следующие способы налогообложения доходов предприятия:

  1. упрощенная система налогообложения √ единый налог.
  2. общая система налогообложения.

Субъекты предпринимательской деятельности √ юридические лица, как уже осуществляющие деятельность, так и вновь образованные, могут выбрать способ налогообложения доходов по единому налогу путем получения свидетельства об уплате единого налога, если выполняются следующие условия:

  • среднесписочная численность работающих на таком предприятии за год не превышает 50 человек;
  • объем выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) не превышает
    • 1 млн. гривен.

Способ налогообложения выбирается один раз и остается неизменным на протяжении отчетного года. При этом, если в течение этого года изменяются условия, при которых можно выбирать способ налогообложения доходов по единому налогу (см. выше),

плательщик единого налога обязан перейти на общую систему налогообложения, учета и отчетности, начиная со следующего отчетного периода (квартала).

Юридическое лицо самостоятельно выбирает одну из таких ставок единого налога:

    1. 6 % суммы выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) без учета акцизного сбора при уплате налога на добавленную стоимость;
    2. 10 % суммы выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) за исключением акцизного сбора, при включении налога на добавленную стоимость в состав единого налога.
    • Плательщики единого налога не уплачивают такие виды налогов и сборов:

  • налога на добавленную стоимость, кроме случаев, когда юридическое лицо выбрало способ налогообложения доходов по единому налогу по ставке 6%;
  • налога на прибыль предприятий;
  • платы (налога) за землю;
  • сбора на специальное использование природных ресурсов;
  • сбора в Государственный инновационный фонд;
  • сбора на обязательное социальное страхование;
  • коммунального налога;
  • сбора на обязательное государственное пенсионное страхование;
  • сбора за выдачу разрешения на размещение объектов торговли и сферы услуг;
  • взносов в Государственный фонд содействия занятости населения;
  • платы за патенты.
    • Не могут быть плательщиками единого налога:

  1. Субъекты предпринимательской деятельности, на которых распространяется действие Закона Украины ⌠О патентовании некоторых видов предпринимательской деятельности■ в части приобретения специального патента.
  2. Доверительные общества, страховые компании, банки, другие финансово-кредитные учреждения и небанковские финансовые учреждения.
  3. Субъекты предпринимательской деятельности, в уставном фонде которых есть доли, принадлежащие юридическим лицам √ участникам и учредителям этих субъектов, не являющимся субъектами малого предпринимательства, превышающие 25%.
  4. Не распространяется единый налог на совместную деятельность, которая определена Законом Украины ⌠О налогообложении прибыли предприятий■.
  • Таким образом, анализируя вышесказанное, можно отметить, что способ налогообложения по единому налогу имеет ряд преимуществ:

  1. Уплата фиксированной ставки 10% (или 6% + НДС) из прибыли вместо налога на прибыль в размере 30%.
  2. Возможность не платить большинство налогов и сборов из общей системы налогообложения (перечень см. выше).
  3. Возможность вести бухгалтерский учет и отчетность по упрощенной системе (ведение только кассовой книги и книги учета доходов и затрат и т.д.).
  4. Предоставление отчетности в органы государственной налоговой службы, в Пенсионный фонд и в Центр занятости один раз в квартал.

Если юридическое лицо не может выбрать способ налогообложения доходов по единому налогу, то оно облагается по общей схеме налогообложения доходов предприятия и уплачивает следующие налоги и сборы (обязательные платежи):

  1. Налог на прибыль.
    • В большинстве случаев ставка налога √ 30% объекта налогообложения, но в зависимости от видов деятельности предприятия объект налогообложения и ставка налога могут быть другими. По налогу на прибыль существует система льгот:

    1. общие льготы всем налогоплательщикам:
  • освобождение отдельных видов деятельности;
  • освобождение отдельных затрат или частей объекта обложения.
    1. дополнительные льготы отдельным налогоплательщикам:
  • освобождение отдельных типов предприятий;
  • снижение ставки налога на прибыль;
  • специальные льготы.
  1. Налог на добавленную стоимость.

    Ставка налога √ 20% базы налогообложения и включается в цену товаров (работ, услуг). Для отдельных операций установлена нулевая ставка налога, а также существуют операции, которые освобождены от налогообложения.

  2. Акцизный сбор √ если юридическое лицо занимается производством или продажей подакцизных товаров.

    Ставки сбора определяются в зависимости от видов подакцизных товаров. Существуют льготы по акцизному сбору.

  3. Подоходный налог с граждан.

    Плательщики √ граждане Украины, иностранные граждане, лица без гражданства, как имеющие, так и не имеющие постоянного места жительства в Украине. В качестве льгот по налогу существует перечень сумм, на которые уменьшается совокупный налогооблагаемый доход.

  4. Сбор на обязательное социальное страхование.

    Ставки сбора - 4% и 1% в зависимости от того, кто является плательщиком сбора, согласно Закону Украины ⌠О сборе на обязательное социальное страхование■.

  5. Сбор на обязательное государственное пенсионное страхование.

    Ставки сбора и объекты налогообложения определяются в зависимости от того, кто является плательщиком сбора, которые указаны в Законе Украины ⌠О сборе на обязательное государственное пенсионное страхование■.

  6. Сбор на обязательное социальное страхование на случай безработицы.

    Ставки сбора √ 1,5% и 0,5% в зависимости от того, кто является плательщиком сбора, согласно ⌠Порядка уплаты сбора на обязательное социальное страхование на случай безработицы■.

  7. Сбор в Государственный инновационный фонд.

    Плательщики √ все субъекты предпринимательской деятельности независимо от форм собственности. Ставка сбора √ 1% от объекта отчислений для всех плательщиков, кроме учреждений криминально- исполнительной системы; 2% от

    объема реализации продукции (работ, услуг) для учреждений криминально- исполнительной системы.

  8. Плата (налог) за землю.

    Плательщики √ собственники земли и землепользователи, в т.ч. арендаторы. Собственники земли и землепользователи вносят плату за землю в виде земельного налога, арендаторы √ арендной платы.

  9. Налог на промысел.
    • Ставка налога √ 10% указанной в декларации стоимости товаров, которые подлежат продаже на протяжении 3-х дней, но не меньше размера одной минимальной заработной платы (118 грн. на сегодняшний день).

Анализируя все сказанное в данном вопросе, можно сделать вывод о том, что в начале бизнеса, а также при осуществлении предпринимательской деятельности в случае выполнения вышеуказанных условий, выгоднее выбирать упрощенную систему налогообложения доходов по единому налогу, которая позволяет экономить время и деньги.





Обсуждение темы: Налогообложение физических лиц


Задайте вопрос или добавьте комментарий: Имя или E-mail:
21 декабря 2012 [11:19]
Вопрос от
Подскажите пожалуйста: Сейчас банки развернули компанию по привлечению средств предпринимателей на депозиты, Но никто не говорит о том как эти операции будут обкладываться налогом! В частности, я физ лицо предприниматель единоналожние 3 группа, плачу5% от дохода, наемных сотрудников нет, сфера деятельности информационные технологии. Если я размещаю деньги в банке на депозит, мне открывается депозитные счет(на предпринимателя! и о нем уведомляется налоговая!) далее я перевожу деньги со своего предпринимательского счета на этот депозитный счет с назначением платежа привлечение средств на депозит согласно договору..., затем через какое-то время банк возвращает основную сумму депозита с депозитного счета на предпринимательский(назначение платежа - возврат денег с депозита) плюс проценты с отдельного банковского счета. ВОПРОС: по процентам все ясно в доход не включается, налогом не обкладывается, а вот с основной суммой допозита, которая вернулась мне на счет включать ли ее(по сути повторно) в доход. Ответ вроде как очевиден - НЕТ(если включать, то депозит будет не прибыльным, а ОЧЕНЬ убыточным! я отдал банку 20000грн,за неделю получил процентов 100грн и должен заплатить налог минимум5%(сколько точно не знаю) это 1000грн. Итого МИНУС 900грн), а вот налоговая такого ответа не дает, они говорят что вопрос на рассмотрении, ждите ответа!!!??? Спасибо за ответ. С уважением, Семен
11 января 2012 [21:37]
Вопрос от
какой подоходный налог с зарплаты 1150
23 ноября 2010 [16:40]
Вопрос от
предприниматель на едином налоге, занимается двумя видами деятельности, ставка по которым по 150грн.Какую сумму ему в итоге платить 150грн или 200грн?
2 ноября 2010 [14:06]
Вопрос от
Предприниматель получает по депозитному вкладу. Депозит оформлен как депозит предпринимателя. ФЛП находится на общей системе налогообложения. Облагается ли проценты по депозиту НДФЛ и 33,3%Пенсионным фондом